Авансовые платежи и годовые отчёты

Среди многих налогоплательщиков, сдающих отчётность только раз в год, встречается очень много таких, кто не понимает как нужно совершать авансовые платежи, откуда берутся суммы в годовом отчёте, и почему налоговая постоянно списывает пени. Чаще всего авансовые платежи из-за непонимания не совершают ИП на УСН и СНТ (СПК, ГСК), выплачивающие земельный налог. В обоих случаях налогоплательщики должны самостоятельно исчислять авансы и уплачивать их своевременно, при этом отчётность по данным видам налогов сдаётся только раз в год. Для примера будем рассматривать ИП на УСН. Авансовые платежи обычно или ежемесячные или квартальные. В нашем случае платежи квартальные. Рассчитывается авансовый платёж также, как и налог, но при этом учитываются суммы за конкретный период, а не за весь год, а также учитываются суммы прошлых периодов. Например, на УСН по доходам авансовый платёж за квартал считается как: (Доходы за квартал * 6%) - взносы в ПФР. В зависимости от налога существуют разные льготы или основания для уменьшения платежа. Если авансовые платежи можно уменьшать, то учитывайте это при расчёте, как в данном примере учтены возможные взносы в ПФР, уплаченные в срок. Таким образом, на УСН в течение года налогоплательщик должен совершить три авансовых платежа за три квартала. На практике кто-то платит неверно, кто-то вообще не платит, считая, что достаточно заплатить раз в год. Отсюда возникают вопросы при заполнении отчётности. В декларации учитываются исчисленные авансовые платежи, при этом в отчёт не попадают фактически уплаченные суммы налога. Например, если ежеквартальный аванс составляет ровно 10 тысяч рублей, то в декларации по УСН (которая заполняется нарастающим итогом, то есть за 3 - 6 - 9 месяцев в сумме) в разделе 1 по строкам 30, 40, 50 отразятся суммы в 10 - 20 - 30 тысяч рублей, что означает, что всего за три месяца нужно было заплатить 10 тысяч рублей, всего за шесть месяцев 20 тысяч рублей и всего за девять месяцев года налогоплательщик должен был заплатить 30 тысяч рублей авансовых платежей. Если говорить про земельный налог, то авансы учитываются не нарастающим итогом, поэтому если сумма налога в течение года не менялась, то в декларации все три авансовых платежа должны быть одинаковыми. По итогам заполнения годового отчёта и указания исчисленных (но не фактически уплаченных) платежей возникает сумма к доплате (иногда к уменьшению, иногда минимальный налог, зависит от отчёта и сумм). Если в течение года всё было оплачено точно так же, как и указано в декларации, то и сумма к доплате совпадёт с тем, что действительно нужно доплатить, в противном случае нужно посчитать отдельно. Пример: [spoiler]ИП на УСН 6% без работников сдаёт в аренду нежилое помещение. Фиксированный доход ИП - 70 тысяч в месяц.
Взносы в ПФР уплачиваются вовремя (за квартал в течение этого же квартала), поэтому авансовые платежи можно будет уменьшать на сумму взносов. Квартальный аванс посчитается по формуле: (Доход за три месяца * 6%) - Взносы в ПФР. Считаем: (70000 руб. * 3 * 6%) - 8916 руб. = 12600 руб. - 8916 руб. = 3684 руб. Соответственно, за год ИП должен заплатить 3684 рублей * 4 = 14736 руб. налогов  Теперь рассмотрим фактические платежи по налогу: 7000 руб. в феврале, 3000 руб. в ноябре. Таким образом, в декларации в разделе 1 будут отражены авансы: 3684 (30) - 7368 (40) - 11052 (50), сумма к доплате 3684 (60). По фактическим платежам: аванс за первый квартал оплачен, на второй квартал останется ещё (7000 - 3684) руб. = 3316 руб. Платёж в 3000 руб. в ноябре закрывает аванс за второй квартал, 2623 руб. частично погашают аванс за третий квартал. В итоге фактическая сумма к доплате по налогу будет (14730 - 10000) руб. = 4730 руб. Так как фактические авансовые платежи не совпадают с исчисленными не в пользу ИП, придётся оплатить пени.[/spoiler]
Проще говоря, при составлении отчётности за прошедший год нужно понимать, что авансовые платежи уже должны были быть оплачены в том же прошедшем году. Например, ИП плательщики УСН могут сдавать декларацию и оплачивать годовой налог до 30 апреля следующего года (в 2013 до 30 апреля сдать и заплатить за 2012 год), но уже до 25 апреля нужно исчислить и уплатить аванс за первый квартал наступившего (за январь, февраль, март 2013 года оплатить аванс до 25 апреля 2013 года) года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.